在任何国家和地区生活和工作，税收都是几乎无法避免的，葡萄牙移民后，自然也会遇到一些和税务有关的事宜，中仁海外接下来简要介绍下葡萄牙税收体系和葡萄牙主要税种。

葡萄牙税收体系由个人所得税、企业所得税、增值税和地方税等构成，社会保障基金也是葡萄牙税收体系的一个组成部分。葡萄牙现行税种有7类：企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、印花税和其他税收。

葡萄牙税收体系是属地原则与属人原则并用。

• 报税时间：葡萄牙规定企业报税截止日期为每年5月31日。
• 报税渠道：葡萄牙规定企业报税须在网上完成。网址：http://www.portaldasfinancas.gov.pt/at/html/index.html
• 报税手续：依据企业性质和经营规模大小，企业报税手续有所不同。
• 报税资料：葡萄牙规定所有账目应由具备资格的会计师制作，报税所需提交的大多数文件可以直接在税务局网站上填报。公司种类不同，所需填报的表格不同。

企业所得税（IRC）

在葡萄牙从事商业、工业或农业经营活动并在葡萄牙注册的企业，应向葡萄牙税务部门交纳企业所得税。企业所得税征收基数=利润-可核销成本。

大型企业（营业额在5000万欧元以上）所得税率为21%；中小企业在1.5万欧元以下的所得部分的税率为17%，1.5万欧元以上所得部分的税率为21%。

2019年在现行附加税税率基础上，针对企业年利润在150万-750万欧元、750万-3500万欧元，以及超过3500万欧元的部分，分别新增3%、5%和9％的国家附加税。

简化中小企业报税方式，营业额达20万欧元的企业可选择简化方式报税。

企业亏损的摊销年限为5年。

中小企业如将留存收益用于再投资，可减免10%的企业所得税。

城市附加税（Derrama）
各地方政府有权在征收企业所得税基础上加收最高为1.5%的城市附加税。

个人所得税（IRS）

葡萄牙居民个人所得税纳税基数包括境内、境外所有个人收入，征税比例为0-48%；非葡萄牙居民则仅以在葡萄牙取得的收入作为纳税基数，统一征税比例为25%。

个人收入包括工资、商业经营或提供服务所得收入、资本收益、租金收入、投资收益、养老金（4104欧元以下部分免税）、董事金等。个人所得税根据年总收入之和，按梯度比例缴纳。

从2018年开始，葡个人所得税征收档次由原来的5档调至7档。

增值税（IVA）

增值税是葡萄牙在1986年加入欧洲共同体后开始征收的税种。在葡萄牙境内进行的所有商品和服务交易，以及从欧盟以外进口的商品等均需交纳增值税。

葡萄牙增值税采用三种税率：一般税率、优惠税率和最优惠税率。

• 葡萄牙大陆一般税率为23%、优惠税率为13%，最优惠税率为6%。
• 马德拉地区分别为22%、12%和5%。
• 亚速尔群岛分别为18%、9%和4%。

为促进旅游业发展，葡萄牙政府从2016年7月1日起将葡萄牙餐馆中食物的增值税从23%降至13%，牛奶、咖啡和瓶装水也降至13%，酒和其他非酒精饮料仍维持23%的增值税不变。

房地产交易税（IMT-Municipal Property Transfer Tax）

葡萄牙境内所有房产、地产在进行买卖时，均需交纳房地产交易税，税费征收基数按房地产成交价格或房地产注册登记价格二者较高者。乡村类房地产，交易税为成交价的5%。

位于城镇的永久居住类的房地产，交易税税率根据成交价的高低而不同：

• 房地产买卖合同金额在92407欧元以下免交房地产交易税；
• 92407至574323欧元之间采用2%至8%浮动税率；
• 超过574323欧元，房地产交易税税率固定为6%。

房地产交易税由房屋买主支付，一般在支付房款同时或者在支付房款后的第一个工作日支付，在国外进行的房产交易，必须在房产交易后的下一个月内完税。

房地产税 （IMI-Municipal Property Tax）

房地产拥有者每年应缴纳房地产税，属地税范畴。

• 乡村类房地产税收比例为0.8%，
• 城镇类房地产税率在0.3%-0.45%之间，
• 列入司法管辖黑名单区域的房地产税率为7.5%。

税收基数按葡萄牙境内城乡房地产的税务登记值计算，并由地方政府进行周期性复核，税额征收核算基数通常为房地产市场价格的80%-90%。

印花税（IS）

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移文件、营业账簿、书册等为对象所课征的税。

葡萄牙征收印花税有两种方式：一种是固定税率，如支票、商业簿册、遗嘱、不动产登记等；另一种方式是按合同总金额的一定比例收取印花税，税率从0.0025%-35%不等，此类合同包括不动产买卖、捐赠、保函、抵押、保险单等。

其他税收

包括消费税及车辆税。

其中消费税主要有：酒精饮品税、燃油等能源税、烟草税。车辆税的征税基础是根据发动机容量和二氧化碳（CO 2）排放量决定。

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